法人に課される税金と税率まとめ
国税
法人税
| 普通法人 | 23.4% | |
| 中小企業 | 所得金額 800万円相当額超 | 23.4% |
| 所得金額 800万円相当額以下 | 15.0% |
*平成28年4月1日以後に開始する事業年度に適用
参照：No.5759 法人税の税率｜法人税｜国税庁 – 国税庁ホームページ
地方法人税
| 各課税事業年度の基準法人税額×4.4% |
地方税（兵庫県/三田市）
法人住民税（市民税+県民税）
| 法人税割 | 資本金1億円以下で、法人税額400万円以下 | 法人税額 × ( 9.7 + 3.2 ) % |
| 上記以外 | 法人税額 × ( 4.0 + 12.1 ) % |
*消費税率引き上げに合わせて、税率が引き下げられる予定
| 均等割 | 資本金1,000万円以下で従業員50人以下 | 22,000円 + 60,000円 |
| 資本金1,000万円以下で従業員50人超 | 22,000円 + 144,000円 | |
| 資本金1,000万円超 1億円以下で従業員50人以下 | 55,000円 + 156,000円 | |
| 資本金1,000万円超 1億円以下で従業員50人超 | 55,000円 + 180,000円 | |
| : | ||
| 資本金50億円超で従業員50人超 | 880,000+3,600,000円 |
兵庫県の法人県民税均等割は、「県民緑税」として10%の超過税率が加算されています。ちなみに47都道府県中35府県で何らかの超過課税があります。
兵庫県の法人市民税均等割は、市や郡によって金額が異なっています。資本金1,000万円以下の市郡では50,000円または60,000円です。他の都道府県でも概ねこの金額になっています。
参照：兵庫県／法人県民税・事業税
三田市／法人税
法人事業税
資本金1億円以下で、年所得7,000万円以下（標準税率）
| 年所得のうち400万円以下の金額 | 2.7% |
| 年所得のうち400万円超 800万円以下の金額 | 4.0% |
| 年所得のうち800万円を超える金額 | 5.3% |
資本金1億円超または年所得7,000万円超（超過税率）
| 年所得のうち400万円以下の金額 | 2.95% |
| 年所得のうち400万円超 800万円以下の金額 | 4.365% |
| 年所得のうち800万円を超える金額 | 5.78% |
地方法人特別税
外形標準課税適用外法人
| 年所得のうち400万円以下の金額 | 1.166% |
| 年所得のうち400万円超 800万円以下の金額 | 1.728% |
| 年所得のうち800万円を超える金額 | 2.289% |
*法人事業税所得割額×43.2%
参照：兵庫県／地方法人特別税
中小企業の実効税率
「法人税率 × ( 1 + 法人住民税率 + 地方法人税率) + 法人事業税率 + 地方法人特別税率 / 1 + 事業税率 + 地方法人特別税率 = 実効税率」で算出しました。
法人所得額 400万円以下
15% × ( 1 + 12.9% + 4.4% ) + 2.7% + 1.166% / 1 + 2.7% +1.166% = 20.662%*表面税率 21.461%
法人所得額 400万円超 800万円以下
15% × ( 1 + 12.9% + 4.4% ) + 4.0% + 1.728% / 1 + 4.0% +1.728% = 22.059% *表面税率 23.323%
法人所得額 800万円超（法人税額 400万円以下）
23.4% × ( 1 + 12.9% + 4.4% ) + 5.3% + 2.289% / 1 + 5.3% +2.289% = 32.565% *表面税率 35.037%
まとめ
兵庫県三田市にある法人の場合
- 会社が赤字でも、法人住民税の均等割82,000円（県22,000円／市60,000円）が課税されます。
- 会社が1円でも黒字になったら、均等割82,000円に加えて最低20.662%の税率で課税されます。